Салық төлеушінің басқа жүргізуші куәлігі бар және Беларусь Республикасының салық заңнамасында белгіленген басқа да міндеттемелерді орындайды. 5) ауысым есептерін, кассалық аппараттарды және сату түбіртектерін, сондай-ақ жою және қайтару түбіртектерін, сондай-ақ жою және қайтару әрекеттері үшін қосымша төлемдер жасалған кассалық аппарат түбіртектерін аяқталған немесе кейіннен берілген күннен бастап бес жыл бойы сақтауға. 8) осы Кодекстің 22-бабының он бесінші тармағында көрсетілген хабарлама ұйымынан қарсы тараптың сенімділігі мен адалдығы туралы ақпарат алуға.
62-тарау. ЕСЕПТЕУ ТӘРТІБІ ЖӘНЕ САЛЫҚ ТӨЛЕУ МЕРЗІМДЕРІ
Халықаралық шарт мақсаттары үшін, сондай-ақ басқа мақсаттар үшін Беларусь Республикасында резиденттігін растау үшін азаматтығы жоқ адам, егер осы тармақта өзгеше көзделмесе, азаматтығы жоқ адам тіркелген жердегі салық органының жоғары тұрған салық органына резиденттігін растайтын салық декларациясын ұсынады, егер осы тармақта өзгеше көзделмесе. Жеке тұлғалардың декларацияларды тапсыруы туралы ақпарат осы баптың 2-тармағында белгіленген жеке тұлғалардың декларацияларды тапсырған күнінен бастап он бес жұмыс күні ішінде уәкілетті органның веб-сайтында орналастырылады. Салық есебін жүргізу мақсаттары үшін Беларусь Республикасының заңнамасына сәйкес тиісті жалдау шартына бағынатын мүлікті сатып алу туралы келісім аумағындағы мүлік салығы бойынша декларация сот шешімі ретінде қарастырылады, ал салықтарды қоспағанда, төленуге тиіс жалдау төлемдері [тиісті салық жылына] сәйкес қосымша құн және көрсетілген қызметтер үшін абоненттік төлем ретінде қарастырылады. Салық төлеуші (салық алушы) салық есепке алу кеңсесінде жеке салықтық есепке алу рәсімін дербес белгілейді, оған ұжымдық табыстар мен шығыстардың нұсқаларының тізімі, осындай табыстар мен шығыстарды белгіленген санаттар шеңберінде бөлу әдістері және осы Кодексте әртүрлі салық шарттары белгіленген басқа да қызмет түрлері кіреді. Салық мақсаттары үшін амортизацияланатын активтерді қоспағанда, активтерді бөлуді растайтын есепке алу құжаттамасы салық төлеушіде бес жыл бойы, оның ішінде салық төлеуші активті амортизацияланбайтын деп анықтаған салық салынбайтын кезеңнен кейінгі салық кезеңі сақталады. Есепке алу құжаттамасын электрондық түрде синтездеу кезінде салық төлеуші (салық алушы) салық аудиті кезінде салық қызметкерлерінің өтініші бойынша электрондық шот-фактура жүйесінде тіркелген шот-фактураларды, есепке алу құжаттарын және бастапқы есепке алу куәліктерін қоспағанда, картон тасымалдағыштағы осындай құжаттаманың көшірмелерін ұсынуы тиіс.
11-тарау. САЛЫҚ КЕПІЛДІКТЕРІНІҢ ОРЫНДАЛУЫН, МЕМЛЕКЕТТІК ТӨЛЕМДЕРДІ, АЙЫППУЛДАРДЫ ЖӘНЕ АСТРЕНТТІ АУДАРУ БӨЛІГІНІҢ ҰЗАҚТЫҒЫН ЕСЕПКЕ АЛУ
Мұндай шот-фактураларға жанама салықтарды төлеуден басқа, тауарларды импорттауға қатысты комиссионер (сенімгер) арқылы берілген авторлық құқық ережелері қоса беріледі. Бұл ереже комиссионердің (сенімгердің) тауарларды импорттау кезінде төленген салықты қайта есептеу үшін негіз болып табылады. Қазақстан Республикасының салық төлеушісі акциздік салық (сенімгер) төленген Еуразиялық экономикалық одаққа (ЕАЭО) мүше мемлекеттерден Қазақстанға импортталған тауарларды Қазақстан Республикасының салық төлеушісі ұйымдастырған көрме-жәрмеңкелік қайта сатуда сатып алған кезде, салықты төлеуді тауар иесі (сенімгер) резидент емеспен жасалған келісімшарттарға (келісімшарттарға) сәйкес жүзеге асырады. Егер тауарларды Еуразиялық экономикалық одаққа мүше бір мемлекеттің салық төлеушісі Қазақстан Республикасының салық төлеушісіне жүктелген комиссиялық келісім бойынша сатса және Еуразиялық экономикалық одаққа мүше үшінші мемлекеттен импортталса, қосылған құн салығын тауарларды аумағына импорттайтын Қазақстан Республикасының салық төлеушісі – комиссионер немесе оператор төлейді. Алайда, егер тауарларды Қазақстан Республикасының салық төлеушісі басқа Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттің салық төлеушісімен жасалған келісім (келісімшарт) бойынша импорттаса, қосылған құн салығын аумағына тауарлар импортталатын Қазақстан Республикасының салық төлеушісі (тауар иесі немесе комиссионер немесе оператор) төлейді. Беларусь Республикасының аумағынан Еуразиялық экономикалық одаққа мүше басқа мемлекетке экспортталатын тауарлар үшін шот-фактура сату күнінен бастап жиырма күнтізбелік күннен кешіктірілмей беріледі.
2) Еуразиялық экономикалық одақтың кеден заңнамасына және/немесе Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына сәйкес Қазақстан Республикасына тауарларды импорттайтын жеке тұлғалар. 3) кәсіби медиатордың салық тізілімдерінде қайталанған. 3) заңды қызметті жүзеге асыру үшін алынуға тиіс (алынған) балама қаражат. 3) отбасылық сот орындаушысының салық тізілімдерінде қайталанған.
Көрме немесе жәрмеңке ұйымдастыратын Қазақстан Республикасының салық төлеушісі мұндай сауда басталғанға дейін он күн бұрын жазбаша түрде салық органына хабарлауы тиіс, сонымен қатар Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттерден келген сауда өкілдерінің тізімін де ұсынуы тиіс. Жеке тұлғаның дәлелді өтініші бойынша салық органы өңделген өнімдерді өңдеуші бұрын өндірген тауарларға ауыстыруға рұқсат бере алады, егер олар құрамы, саны, құны, қасиеттері және loto-kazakhstan.net техникалық параметрлері бойынша өңделген өнімдерге ұқсас болса. Осы ескертпенің ережелері оларды жасау туралы келісімдер бойынша қызметтерді орындау нәтижесінде алынған, оларды өндіруге бағытталған қызмет жүзеге асырылған Қазақстан Республикасының аумағынан басқа Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттің аумағына экспортталған өнімдерге де қолданылады. Салықтан босатылған тауарларға тұтынушы ұсынатын шикізатты өңдеу нәтижесінде алынған тауарлар жатады. Бартерлік келісімдер (келісімшарттар) бойынша алынған өнімдердің салық салынатын импортының мөлшері, сондай-ақ зат түрінде несие беруді ескеретін келісімшарттар (келісімшарттар), осы баптың екінші абзацында көзделген салық салу үшін атрибуттық тарифтік мөлшерлеме қағидатын ескере отырып, өнімнің бағасы негізінде анықталады.
5-жетінші. 2) мүлікті сату бағасы (құны) – байлық алу (жарна салу) құнына (құнына) қарамастан. 5) жеке тұлғаларға Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес зейнетақы жинақтарымен қайтыс болған адамды жерлеу үшін біржолғы төлем ретінде. Мүлік жеке тұлғаға берілетін шартта немесе басқа құжатта көрсетілген мүліктің бағасы, мұндай мүліктің баланстық құнына қарамастан. 18) осы Кодекстің 340-бабына қатаң сәйкес анықталатын реттелетін шетелдік компаниялардың немесе бақыланатын шетелдік компаниялардың үздіксіз құрылтайларының жалпы пайдасы.
Егер бұл шығындар олар орын алған мерзімде жабылмаса, олар келесі он жылға ауыстырылуы және балама бағалы қағаздарды сатудан түскен капитал өсімінен түскен табыс есебінен өтелуі мүмкін, егер осы бапта өзгеше көзделмесе. Осы тармақтың бірінші абзацының ережелері бақыланатын шетелдік компанияға (БШК) немесе жеңілдікпен салық салынатын елдерде тіркелген БШК-ның үздіксіз құрылуына қолданылмайды. 2) Есепті кезең үшін БШК-ның немесе реттелетін БШК-ның үздіксіз құрылуының қажетті табыс сомасы 0,5 коэффициентін қолдану арқылы есептеледі. Жалпы табыс өткен кезеңдегі БШК-ның банк шоттарынан немесе БШК-ның тұрақты мекемесінің банк шоттарынан түскен түсімдер негізінде анықталады. 4) Кодекстің 303-бабының 4-тармағында көрсетілген тәртіппен Ел Республикасында ұжымдық табыс салығын төлеуді AGio-Conto есепке алу.
- 3) жеке табыс салығын шегеру дереу тоқтатылатын алынған селена – осы баптың төртінші, бесінші, алтыншы және жетінші тармақтарында көрсетілген жағдайларда.
- Салық төлеуші қолма-қол ақшамен лизинг шарты бойынша берілген (алынған) салық салынатын объектілерді аумақтағы көлік құралдарын қабылдайды және оларға қол қояды; лизинг алушы іздестіріледі.
- Жеке кәсіпкердің немесе үй шаруашылығымен айналысатын, бірақ іс жүзінде тоқтатылған жеке тұлғаның жалпы салық берешегі Беларусь Республикасының заңдарында белгіленген үздіксіз салық мөлшерлемесі шегінде сынақ және қателік арқылы, соның ішінде оның мүлкін сату арқылы жеке кәсіпкердің немесе үй шаруашылығымен айналысатын жеке тұлғаның монетасы арқылы өтеледі.
- Тақырыптық аудит есептеу кезінде барлық салық нұсқалары мен төлемдері бойынша міндеттемелердің орындалуын тексеруді шектеуден алшақтатпауы керек.
- Тарату салық есептілігі салық төлеуші және/немесе салық өкілі тұрақты есепшот, көшіруші куәлігі және қарыз сұрайтын салық кезеңінің басынан бастап оны салық органына тапсырған күнге дейінгі кезең үшін салықтардың жекелеген түрлері, бюджетке төленетін төлемдер және мемлекеттік төлемдер бойынша жасалады.
Сотқа дейінгі тергеу кезінде жүргізілген салықтық бағалау жағдайында, сотқа дейінгі тергеуге жататын салық төлеушінің бағалау нәтижелері бойынша бағалау қылмыстық іс жүргізу аяқталғаннан кейін қайтарып алынады. Ұсынылған жауапты алғаннан кейін салық органдары аймақта қаржылық құтқару мекемесін құру туралы тиісті мәлімдеме жібереді. Мұндай қорытындыны алу күнін қол қойып, алыңыз. Салық төлеушінің хронологиялық бағалау нәтижелері кешенді немесе арнайы бағалау нәтижелеріне негізделген сметада салықтар мен төлемдерді есептеу кезінде ескерілмейді. Сонымен қатар, қарсы аудит салық төлеушінің (салық тергеушісінің) бір реттік немесе арнайы бағалауы кезіндегі тексерілген кезеңге сәйкес келетін кезең үшін жүргізіледі деп күтілуде, оның ішінде қарсы аудит жоспарланады. Салықтық бағалаудың жарамдылығын бағалау үшін қолжетімді мерзім Кодекстің 48-бабында анықталған үздіксіз ауыл шаруашылығы кезеңінен аспауы тиіс.
7) Жер қойнауын пайдаланушылар Қазақстан Республикасының жер қойнауы ресурстары және жер қойнауын пайдалану туралы заңнамасын қатаң сақтай отырып, құрлықта газ барлау жұмыстарын жүргізеді. 2) Білім беру қызметіне, қосымша білім беруге, мектепке дейінгі білім беруге және тәрбиелеуге тиісті лицензиялар бойынша жүзеге асырылатын бастауыш, орта және кооперативтік орта білім беру, инженерлік және кәсіптік, орта білімнен кейінгі, жоғары және жоғары оқу орнынан кейінгі білім беру салаларында ұсыныстар беру. Көп пәтерлі үйдегі тұрғын және тұрғын емес үй-жайлардың иелерінің кондоминиум нысанын сорғымен басқару шығындарының, сондай-ақ кондоминиум ішіндегі кооперативтік мүлікті күтіп-ұстау шығындарының сомалары мен төлем тәртібі «Тұрғын үй қатынастары туралы» Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес пәтер иелерінің және көп пәтерлі үйдегі тұрғын емес бөлмелердің жақсы жағдайда болуының жиналысында бекітіледі. Белгіленген тармақшаның бірінші бөлігінде көрсетілген активтер Кодекстің 7-бабының жағдайларының абзацында көрсетілген активтер ретінде танылмайды және Кодекстің 7-бабының 4-бабын қолдану үшін артықшылық нысаны ретінде қарастырылмайды.
Осы бапқа сәйкес өтініштер басқа елдердің резиденттеріне немесе Беларусь Республикасында аккредиттелген дипломатиялық немесе оған теңестірілген өкілдіктердің, шет мемлекеттердің консулдық мекемелерінің, халықаралық ұйымдардың және олардың өкілдіктерінің қызметкерлері болып табылатын азаматтығы жоқ адамдарға, сондай-ақ олармен бірге тұратын отбасы мүшелеріне қолданылмайды. 10) Салық инспекторына басқа шегерімдердің алдын ала қажетті сомасы түрінде салық шегерімдерін қолдану туралы өтініш берген адамдар. 1) бай жеке тұлғалар жағдайында – міндеттеменің немесе бай адамнан ұсталған бар депосының пайда болу негізін көрсететін нотариалды куәландырылған шарттың (мәміленің, келісімнің) болуы. 2) осы Кодекстің 211-бабында көзделген қосымша салық есептілігі. Осы тармақтың 2) – 4) тармақшалары бойынша өтініштер 2025 жылдың қаңтарына дейін активтер мен уәделер туралы декларация тапсырған адамдарға қолданылмайды. Шет елдерде алынған консулдық алымдардың қажетті сомасын дипломатиялық өкілдік немесе консулдық мекеме дипломатиялық өкілдіктің немесе консулдық агенттіктің қабылдаушы елінің шетелдік кепілгеріне шетелдік банк шотына есепке алу үшін олардың жұмыс күнінен бастап он жұмыс күнінен кешіктірмей салады.
Акцизделетін тауарлар, акциздік маркалар және бақылау белгілері жоғалған жағдайда, мәміле жасалған күн – акцизделетін тауарлар, акциздік маркалар және бақылау белгілері зақымдалған күн. Акцизделетін тауарлар, акциздік маркалар және бақылау белгілері нашарлаған жағдайда, мәміле жасалған күн – зақымдалған акцизделетін тауарларды есептен шығару туралы актіні, сәйкестендіру ақшасын, бақылау белгілерін есептен шығару және жою туралы актіні өндіріп алу күні немесе оларды болашақта өндірісте пайдалану туралы шешім қабылданған күн. Осы тараудың мақсаттары үшін тауарлардың иесі деп тауарларға меншік құқығы бар немесе тауарларға жүргізуші куәлігін беру келісімшартта (келісімшартта) көзделген тұлға түсінілуі тиіс. 1) осы Кодекстің 399-бабының (1) тармағының (1), (2), (4) – (13) және (15) тармақшаларында көзделген. 3) Беларусь Республикасының салық төлеушісі Еуразиялық экономикалық одаққа мүше басқа мемлекеттің салық төлеушісіне көрсететін халықаралық қатынастар қызметтері.
Салық төлеушінің ауытқу учаскелерін жоюға салық кезеңінде нақты жұмсалған шығындары, арнайы депозиттік шотқа орналастырылған тарату қорынан бөлінген шығындарды қоспағанда, олар жұмсалған салық кезеңінде шегерімге жатады. Жер қойнауын пайдаланушының салық кезеңінде кен орындарын барлау салдарын жоюға нақты жұмсалған шығындары, арнайы депозиттік шотқа орналастырылған тарату қорынан бөлінген шығындарды қоспағанда, олар жұмсалған салық кезеңінде шегерімге жатады. Басқару және жалпы әкімшілік шығындарды шегерімге алу резидент-адвокат табыс тапқан шетел елде сол шетел мемлекетінің салық заңнамасында белгіленгендей, үздіксіз шегерімге жатады. Салық төлеушінің табыс алуға бағытталған қызметті жүзеге асыру кезінде жұмсалған шығындары, осы Кодекс бойынша шегерімге жатпайтын шығындардан басқа, осы баптың ережелерін және осы Кодекстің 243-263 ескертпелерін ескере отырып, салық салынатын табысты анықтаған кезде шегерімге жатады. Осы бапта көзделген өзара келісім мәмілесі бойынша қабылданған шешім, сондай-ақ шетел мемлекетінің құзыретті органының өтініші бойынша көзделген өзара келісім мәмілесінің соңғы нәтижелері бойынша қабылданған шешім салық органдары үшін қайтарымсыз болып табылады. Егер резидент емес тұлғаның осы ескертудің 2, 5 немесе 7-тармақтарында көрсетілген қызметті жүзеге асыратын тіркелген тұрақты мекемесі болса, сондай-ақ осындай тұрақты мекеме орналасқан жерге жақын жерде ұқсас немесе сол қызметті жүзеге асырса, онда мұндай қызметті жүзеге асыру тұрақты мекеменің құрылуына әкеледі және ұқсас немесе сол қызметті жүзеге асыру басталған күннен бастап тіркеуге жатады.
Бұл жағдайда, егер заңды тұлғаның картаға түсіру бірлігінің деректемелері жоғарыда аталған тармақтың 1) тармақшасына сәйкес көрсетілген болса, мұндай картаға түсіру бірлігінің сәйкестендіру нөмірі көрсетіледі. 7) Жеке кәсіпкерлер, заңды тұлғалардан басқа, Беларусь Республикасының туристік қызмет туралы заңнамасына сәйкес туристік операцияларды (туроператорлық қызметті) жүргізуге лицензиясы бар, тек қалған қызмет түрлеріне қатысты туроператорлық қызметтерді көрсету мақсатында тауарлардың, жұмыстардың және қызметтердің есебін жүргізеді. Туроператорлық қызметтерді ұсыну мақсатында тауарлардың, жұмыстардың және қызметтердің есебін қызметкерлер салықтан алынған тұжырымдама негізінде бөлек жүргізуі тиіс (қосымша құнды қолданыстағы Кодекстің 394-ескертпесінің 15) тармақшасына қатаң сәйкестікте қабылдап, қол қояды, сондай-ақ салық салынатын айналымды есептейді. Осы бапта көрсетілген қайта есептеуге қолданылатын ҚҚС сомасы, сөзсіз, салық декларациясында жалпы акциздік салық ретінде танылған қосымша құн және қайта есептеуге ұсынылған қосымша құн көрсетілген салық кезеңінде шегеріледі. Қосымша шот-фактура үшін қайта есептеу үшін қабылданған толықтырылған шот-фактура бойынша ҚҚС, сөзсіз, шот-фактура төленуге тиісті салық кезеңінде шегеріледі. Сонымен қатар, осы Кодекстің 419-бабының 1-тармағында көрсетілген қосымша шот-фактура бойынша ҚҚС сомасы салық кезеңінің, яғни қосымша шот-фактура берілген күннің сомасына шегеріледі.